主题：非市场行为下中国审计市场个体审计师发展研究

报告人：陈坚波 博士（上海财经大学）

时间：2018年11月22日（星期四）14:00-16:00

地点：综合大楼802会议室

内容提要

Wang，T.J.Wong 和Xia（2008）的研究发现与民营企业相比，由省、市、县政府控制的中国国有企业更有可能在同一地区聘用小型审计师（小型地方审计师）的异象，本文基于SCP分析框架，探究了“小所大客户”经历这一非市场行为对于个体审计师在中国审计市场后续发展的问题，旨在解答我国审计市场独有的并非由国际四大垄断下的集中度提高现象同时，帮助进一步理解我国内资事务所做大做强这一普遍关注的问题。研究结论如下：（1）在大所审计市场，具有小所大客户经历的个体审计师其市场化交易表现更好（更明显的行业审计专长与地区竞争能力，更高审计质量）；（2）在小所审计市场，具有大客户经历的小所审计师其更倾向于进行人格化关系型交易（更高的审计质量、灵活性更高的首次审计低价揽客程度）；（3）具有小所大客户经历的个体审计师其后续退出审计行业的可能性更低。同时，本文研究结果也在Defond和Lennox（2011）基础上从个体审计师角度进一步说明了非市场行为对于审计市场有效性的重要影响途径之一在于改变市场参与者结构。综合而言，本文研究结论支持了在市场发展初期诸如地方政府等外部机构通过非市场化行为可以帮助特定参与者提高市场化竞争能力。